美国遗产税以“全球资产”为征税对象，免征额仅60万美元，超额部分税率高达40%。许多家庭试图通过开曼基金会隔离资产，但若结构存在“可撤销权”，仍难逃IRS追缴。本文将解析如何通过不可撤销改造与ILIT对冲，实现合法避税。
一、美国遗产税三重测试与开曼基金会防御逻辑
美国遗产税通过三大测试判定资产归属：
（1）可撤销权测试：若设立人保留修改受益人、终止基金会或提取资产的权利，IRS（美国国内收入署）将基金会资产视为设立人遗产，按40%税率征税。
（2）保留利益测试：若设立人直接或间接享受基金会收益分配（如定期领取分红），资产仍计入遗产。
（3）指定受益人测试：配偶为美国公民时可享无限婚姻扣除（marital deduction），非公民配偶则立即触发遗产税。
开曼基金会防御关键：将结构从“可撤销”转为“不可撤销”，切断IRS对基金会的税务管辖权。
二、核心路径：可撤销→不可撤销转换与ILIT（不可撤销人寿保险信托）对冲
（1）不可撤销化改造
修改基金会章程，明确放弃设立人对资产的控制权、受益人变更权及收益分配权。例如，指定子女为不可撤销受益人，并规定基金会资产仅用于子女教育、医疗等特定目的。基金会资产脱离设立人税务身份，IRS无法将其纳入遗产税计算范围。
（2）ILIT人寿保单对冲
设立ILIT并购买与潜在税债等额的人寿保单（如2亿美元资产对应8000万美元税债，则保额设为8000万美元）。ILIT作为独立法律实体持有保单，赔付金直接支付税款，避免基金会资产被变卖缴税。ILIT保单不计入遗产，赔付金免税，且基金会资产可完整传承。
FAQ：关键操作风险点
Q1：绿卡持有人可以当理事吗？
A：可以，但需满足两个条件：
不得保留“撤销权”或“终身收益权”；
理事职责仅限于行政事务（如签署文件），不得参与资产分配决策。
Q2：保单放在基金会里行吗？
A：不行。保单必须由ILIT独立持有，若置于基金会内，保单现金价值将被IRS视为设立人资产，触发遗产税。
总结
对于面临美国遗产税长臂管辖的绿卡持有者或美国税务居民而言，将开曼基金会从“可撤销”结构转变为“不可撤销”是规避高额遗产税的关键，同时需设立不可撤销人寿保险信托（ILIT）并配置足额保单对冲潜在税债。
建议先精准评估自身税务身份，严格修改基金会章程以切断控制权与收益权，再通过ILIT实现税债覆盖与资产完整传承，从而构建起合法、高效的税务防御体系。
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