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前言
随着2025年9月新一轮CRS金融账户信息交换的启动，北京、上海、江苏、浙江等省市的高净值投资者已密集收到税务部门要求自行申报补缴个人所得税的通知，补税金额从十余万元到上百万元不等。
在这样的背景下，各种所谓的“CRS规划方案”悄然涌现，其中“马来西亚税号”的概念被一些机构炒得沸沸扬扬。它真如宣传所说的那么神奇吗？笛杨隽永特邀律师事务所国际税合伙人把答案一次说透。
01 |马来西亚税号≠免交换“护身符”
马来西亚的税号或者马来西亚的税收居民身份能不能帮助中国境内居民规避CRS项下的境外金融账户信息交换回中国大陆税局的风险。这个答案显然是不能的。
理由如下：
1.开户KYC先看中国护照+身份证
任何境外金融机构在给中国境内居民开账户或建立业务关系时，确认税收居民身份主要看中国护照和居民身份证。至少会看其中一样，大部分情况下会看两样。即使客户提供马来西亚的税号，这只能说明在马来西亚有合法地址，但不会因为你有马来西亚地税号、马来西亚的永居资格，你就改变中国税收居民的身份了。
2.系统录入的是中国身份信息
开户时，金融机构登记的信息是中国护照或居民身份证（或两者都有），因此金融机构会将其视为中国税收居民进行CRS信息交换。无论客户提供马来西亚、泰国、土耳其还是美国的税号，只要是中国大陆税收居民的身份，其金融账户信息仍会被交换回中国。
3.100万美元门槛不是“安全线”
如果账户内资产超过100万美元或等值金额，就存在被追溯交换的风险。
因此，马来西亚或其他任何地方的税收居民身份、税号或永居资格，都无法帮助中国居民规避CRS税收信息交换的风险。大家千万不要被误导。
02 |为什么“马来税号规避CRS”的说法长盛不衰？
1.把“税务居民”概念偷换成“税号”
CRS交换的触发条件是“税务居民身份”，而不是“有没有税号”。境外银行在做CRS尽调时，核心动作是让客户填写《税收居民身份自我证明表》（Self-Certification）。中国护照+中国身份证的“强关联”文件一出现，系统就默认勾选“中国税务居民”，后台直接生成CRS报告。此时再塞一个马来西亚TIN，只能作为“其他税号”栏备注，改变不了主身份。
2.把“未交换”误解成“永不交换”
部分中介引用OECD清单，指出“马中尚未激活双边CRS配对”。截至目前（2025年9月），这确实属实。但“没激活”≠“不能激活”。OECD官网写明：配对状态每年9月更新，一旦中马两国完成技术对接，历史数据可一次性回溯6年。用“当下没交换”来推销“永久不交换”，本质是时间差赌博。
3.混淆属地征税与信息豁免
马来西亚对境外收入实行“属地+汇回豁免”——只要不把钱带回马来，就0%个税。这一点被某些机构渲染成“马来税局收了信息也零税负，所以没动力交换”。但CRS是金融情报互换，与收入征不征税无关；马来税局即使不征税，仍须按OECD标准把接收到的账户信息存档，待配对激活后一键回传。零税负≠零申报。
03 | 2025年CRS升级，
合法合规规划，才是真正应对之
2025年，CRS进入深度实施阶段，多国政策同步收紧，形成立体化监管网络1。中国税务机关已建立CRS数据与金税四期系统的智能比对模型，整合银行、外汇、电商平台数据，并与CRS交换信息交叉验证。
香港作为重要金融枢纽，其《税务条例》根据OECD指引进行了动态调整1。个人账户申报门槛维持账户余额>600万港元，但新增“累计交易额指标”（年度资金进出总额>1200万港元）和“多账户合并计算”规则。
企业账户严格执行穿透申报原则，若企业实际控制人（UBO）为非居民且账户余额>600万港元需申报；空壳公司无论是否活跃经营均需申报。
在CRS监管趋严的背景下，高净值人士应该如何进行合法合规的税务规划？以下是几条建议：
首先，保持资金来源透明合法是最基本也是最重要的原则。有明确合法来源的资金交易，即使金额较大，也很少会遇到麻烦。
其次，可以考虑通过合法途径转换税务居民身份。例如，香港税务身份成为高净值人士首选合规路径，因其采用地域来源征税原则，仅对源自香港的利润征税，海外收入无需缴税。
再次，对于资产规模较大的家庭，可以考虑设立香港家族办公室。2023年5月香港通过《2022年税务（修订）（家族投资控权工具的税务宽减）条例》，为单一家族办公室管理的合资格交易提供利得税豁免。
最后，寻求专业税务顾问的帮助。由于税务规则复杂且变化频繁，聘请专业的税务顾问或律师，协助制定符合自身需求的税务策略至关重要。
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