导言
OECD"全球统一税"（UTC）拟于2028年落地，15%最低税率+全球资产信息库，让"零税天堂"似乎走到尽头。但"开曼基金会"因无股东、属地征税原则，被多家律所认为仍可"合法低于15%"。本文用1200字拆解UTC技术细节、适用边界与对冲策略。
一、UTC两大支柱
UTC的核心在于通过双支柱机制重塑跨国企业税制：
（1）支柱一：针对跨国企业全球收入超过200亿欧元的部分，利润将重新分配至市场国（即消费者所在国），以解决利润转移问题。
（2）支柱二：若跨国企业集团的有效税率低于15%，母国需补征税款至15%，确保全球最低税率标准。
二、优势对比：开曼基金会 vs 普通公司
（1）无股东结构：开曼基金会采用无股东设计，法律上不属于“集团”定义范畴，可能豁免支柱二的补税要求。
（2）属地征税原则：开曼对境内收入零征税，其税收制度被视为“无税属地”而非“低税优惠”，技术上不符合UTC对“低税辖区”的界定。
（3）资产类型灵活性：知识产权（IP）、代币（Token）、私募股权等资产的有效税率计算方式不同，开曼基金会可通过合理规划使综合税率低于15%。
（4）美元基金需求：头部LP（有限合伙人）已要求基金提供UTC影响法律意见，提前规划者可获得估值溢价。
三、应用场景：家族办公室对冲策略
以资产10亿美元的林家为例，其通过以下步骤实现合规对冲：
（1）资产归集：将IP与Token收入归入开曼基金会，收入类型定义为“特许权使用费+资本利得”。
（2）税率计算：基金会收入在开曼零税，且因无股东结构不被纳入集团范围，母国无法触发补税。
（3）法律意见：出具专业法律意见，明确基金会非集团成员，UTC不适用，该结论获四大会计师事务所认可。
四、关键问题解答
Q1：基金会控股运营公司怎么办？
A：运营公司若并入集团，需单独计算有效税率；基金会本身仍可能因无股东结构豁免补税。
Q2：需要改章程吗？
A：建议2026—2027年提前在章程中写入“非集团成员”声明，减少未来争议。
总结与建议
UTC并非“零税天堂”的终结，而是推动全球税制向“税率分层管理”转型。开曼基金会通过无股东结构与属地征税原则，可合法持有IP、Token、私募股权等资产，实现综合税率低于15%。关键在于厘清收入类型与集团定义，并提前将合规条款写入章程。对于美元基金与家族办公室而言，2028年前完成架构调整与法律意见准备，将是把握合规红利的关键。
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