导言：
在游戏出海的热潮中，税收成本往往成为影响企业利润的关键因素。同样的游戏流水，若控股结构不合理，企业可能要多交高达30%的税。成都某出海游戏厂商通过将顶层控股换成“开曼基金会”，在IP特许权使用费和股权退出方面实现了零预提、零资本利得，三年累计节省约3000万人民币。本文将深入拆解其省税路径与文书细节。
一、核心概念：特许权+股权双零税
（1）开曼基金会零所得税，可持有游戏IP
开曼基金会作为独立的法律实体，在开曼群岛享受零所得税的优惠政策。这使得它成为持有游戏IP的理想主体，能够有效避免因IP产生的收入被重复征税。将游戏IP注入开曼基金会，就如同为IP打造了一个安全的“税收避风港”。
（2）双层协议实现特许权使用费零预提
通过“IP许可→爱尔兰→新加坡”双层协议架构，巧妙利用各国税收政策。爱尔兰的企业所得税税率为12.5%，相对较低。而新加坡与爱尔兰签订了税收协定，给予80%的税收减免。游戏IP从开曼基金会许可给爱尔兰的特殊目的载体（SPV），爱尔兰SPV再分许可给新加坡的全资子公司（WFOE）。这样，在特许权使用费的流转过程中，预提税得以大幅降低甚至为零。
（3）股权退出零资本利得
当企业进行股权退出操作时，如果通过开曼基金会转让开曼母公司的股份，由于开曼群岛对资本利得不征税，企业可以实现零资本利得的税收优惠。这对于游戏出海企业在资本运作和战略调整时，能够节省大量的税务成本。
二、优势对比
对比维度 | 原结构（BVI - 中国） | 开曼基金会结构 |
预提税 | 10% | 0% |
股权退出税率 | 中国25% | 开曼基金会0% |
信息披露 | 股东信息可能公开，易被竞品追踪 | 无公开股东，避免竞品追踪 |
美元基金认可度 | 一般 | 纳斯达克招股书“基金会控股”结构获认可，估值溢价8% |
三、相关问题解答
Q1：捐赠IP会被中国追税？
答：若IP原在中国，在将IP“捐赠”注入开曼基金会之前，需要先按照7号公告进行评估，并按公允价值缴纳10%的跨境税。不过，在完成这一步骤后，后续所有因该IP产生的特许权收入都可以享受零税的优惠。这是为了确保税收的合规性，避免税收流失。
Q2：开曼基金会设立后，如何确保其运营符合当地法规？
答：开曼基金会需要遵守开曼群岛的基金会法等相关法规。可以聘请当地的专业律师或会计师作为顾问，定期对基金会的运营进行审查和指导。同时，要按照规定进行年度申报和信息披露，确保基金会的透明度和合规性。
Q3：除了游戏行业，开曼基金会结构还适用于哪些出海行业？
答：开曼基金会结构不仅适用于游戏行业，还适用于一些知识产权密集型行业，如软件、影视、音乐等。这些行业同样涉及IP的持有和许可，通过开曼基金会结构可以实现类似的税收优化效果。不过，不同行业在具体操作时需要根据自身特点进行调整。
总结与建议
游戏出海企业要想实现税收优化，关键在于将“IP所有权”与“运营实体”分离。把IP放进开曼基金会，运营走爱尔兰 - 新加坡双层架构，才能锁定特许权使用费和股权退出的双零税。在进行操作前，要先对IP进行准确估值，再签订许可协议，这是合规的前提。
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