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新加坡公司设立如何享受“单层税制”:股息免税深度解读
导语:为什么“单层税制”是新加坡公司设立最具吸引力的王牌?

在中国,企业赚了钱先交25%企业所得税,再分红给个人还要补20%股息红利税,综合税负40%以上。
通过新加坡公司设立,企业利润只需在公司层面缴纳17%(实际可低至4%-8%)的企业所得税,之后无论把股息分给个人、家族信托还是境外控股公司,股东层面都零额外税负。这就是新加坡单层税制(One-TierCorporateTaxSystem)的核心魅力,也是全球高净值人群与科技创始人将融资、上市乃至家族办公室放在新加坡的首要原因。


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一、单层税制的底层逻辑:利润只征一次,股息“干净”出境

1.制度由来

2003年1月1日起,新加坡废除股息预提税(DividendWithholdingTax),对公司已完税利润派发的股息给予“终极免税”身份。

公司层面:17%税率(叠加普惠减免后平均5%-10%)缴纳企业所得税即为最终税负。

股东层面:个人、法人、基金、信托均不再就股息缴纳任何所得税或预提税,也无需申报。


2.法规出处

《新加坡所得税法》第13(1)(za)条:
“由新加坡税务居民公司支付的股息,不计入股东应税收入。”
IRAS在2024年3月更新的《DividendTaxGuide》再次确认,单层免税股息包括普通股、优先股、红利股、清算剩余分配,甚至REITs派息(通过新加坡公司持有)亦适用。


3.股息“干净”的两大衡量标准

分红资金必须来自“已完税利润”(Tax-Exempt&TaxedProfits)。若公司当年亏损但用往年留存收益分红,仍可享受免税。

公司需在账上披露“单层账户”(One-TierAccount),与“尚未完税利润”分账核算。IRAS稽查时随机抽查3年流水,一旦发现把“未税利润”误当股息发出,将按17%补征并加罚5%滞纳金。



二、新加坡公司设立后,如何落地“股息免税”四步法

步骤

动作

关键文档

常见坑

①注册

完成ACRA注册,拿到公司注册号(UEN)

公司章程M&AA、股东名册

Nominee董事但未签“信托声明”,导致后续无法证明“管理与控制地在新加坡”

②开户

开立公司新币/美元账户

开户KYC、商业计划书

远程开户只给数字银行,额度100万SGD,后期大额分红需升级传统银行

③做账

每个财年结束3个月内完成审计/未审报表

会计师签署的FS、单层账户明细

未区分“已税/未税利润”,导致IRAS质疑股息来源

④分红

召开董事会通过分红决议,30天内发出股息单

董事会纪要、股息单(DividendVoucher)

直接把中国母公司当成“收款人”,未签中新税收协定10%预提税,被多征5%



三、常见问题解答(FAQ)

Q1:单层税制只对外国股东免税吗?新加坡本地个人要不要申报股息?
A:都不需要。无论本地或外国个人/公司,只要股息来自新加坡税务居民公司已完税利润,都自动免税,无需在个税表或公司税表里申报。


Q2:公司享受初创免税(SUTE)后,利润只有4.25%实际税率,再分红是否仍算“已完税”?
A:算。SUTE、PTE、R&D抵扣都属于合法税收优惠,只要利润在公司层面已按法定程序完税(哪怕实际税率低于17%),即可进入“单层账户”用于免税分红。


Q3:如果我把新加坡公司当壳,只收股息不经营,会被否认免税吗?
A:不会。IRAS对“纯控股公司”同样给予单层免税,但需满足经济实质(至少1名本地董事、年度财报、董事会记录)。若被认定“虚假安排”以逃避中国税局反避税,则中国侧可能启动一般反避税规则(GAAR)补税,新加坡侧免税不受影响。



总结与建议

通过新加坡公司设立,企业可在合法合规的前提下,把综合税负从40%降至10%以内,且后续股息向任何司法管辖区股东分配均零额外税负。

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