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CRS全称Common Reporting Standard，是经济合作与发展组织（OECD）在借鉴美国《海外账户税收合规法案》（FATCA）基础上制定的全球性金融账户信息自动交换标准框架。

该机制的核心逻辑很简单：金融机构识别账户持有人的税收居民身份，将非居民信息报送本国税务机关，再由税务机关与居民国自动交换。

目前，除了美国以外，全球绝大部分国家都参与了CRS。中国作为第二批交换国家，于2017年签订协议，2018年开始第一批交换。

在CRS框架下，交换的信息包括：金融账户持有人的姓名、地址、税收居民所在国等身份信息；金融账户的账号、金融机构识别号；以及账户余额、利息收入、股息收入等财务信息。

值得注意的是，CRS交换的是税务居民身份，而非国籍。判断中国税务居民身份的关键标准有二：

一是符合“住所标准”（户籍、家庭、经济利益在中国境内）；

二是满足“183天规则”（一个纳税年度内累计居住在中国≥183天）。只要满足其中一条，即属于中国税务居民。

交换范围：

交换范围涵盖银行账户、保险、基金、股票证券账户、信托、年金合约、股权债券等金融资产。而海外房产、游艇、跑车、古董、字画、珠宝等非金融资产不在交换范围内。

2025年CRS迎来重大扩围——虚拟货币托管账户、离岸保险现金价值、私募基金权益等特殊资产类型首次被纳入申报范围。

CRS适用范围：

Common Reporting Standard《通用报告准则》“简称CRS”CRS 海外金融信息互换系统，海外账户会被交换到中国税务居民管辖区：2020年CRS 的进展程度，时间节点：超过150个国家/地区承诺或已正式实施执行CRS；2019年第一次CRS 海外资产交换回中国税务局；交换4700 万个离岸账户信息，总价值约4.9万亿欧元；2018年个人所得税法修订，规定海外收入申报细则；2020年3月-6月31日开始申报个人所得税及海外收入汇算清缴。

马来西亚税号（Tax Identification Number, TIN）是由马来西亚内陆税收局（LHDN）颁发的税务识别码，采用"SG"（薪资群体）或"OG"（其他群体）编码规则。其核心价值体现在：

CRS信息定向交换

通过税号开立海外账户时，CRS系统会将税务信息定向反馈至马来西亚，而非中国税务居民辖区。对于年居住不满183天的中国居民，马来西亚仅就境内收入征税（如房产租金），海外收益无需缴税。

税务身份灵活转换

搭配马来西亚长期签证、地址证明及活跃手机号，可构建多元化税务身份，降低单一税务管辖区的信息披露风险。

对于中国居民而言，申请马来西亚税号的流程已实现高度数字化。以下是申请步骤：

准备材料：个人申请者需准备护照复印件；公司申请者则需要公司注册证书（SSM）、董事护照复印件、公司章程及最近财务报表。

在线申请：通过马来西亚税务局的e-Daftar系统（https://edaftar.hasil.gov.my/）注册账户，填写申请表并上传文件。

审核等待：税务局通常在10-14个工作日内完成审核。获批后将收到包含NPWP号码的确认邮件。

激活税号：获得NPWP后需在30天内通过e-Daftar系统或亲自前往税务局办公室激活。

值得注意的是，2024年以来，马来西亚政府持续推行税务系统数字化转型，申请流程可能进一步简化。建议申请前查看最新官方指南。

在CRS框架下，马来西亚税号之所以能成为“税务盾牌”，关键在于马来西亚独特的属地征税原则和非居民税务待遇。

根据马来西亚税法，非居民纳税人仅对来自马来西亚境内的收入征税，境外收入无论是否汇入马来西亚均不征税。这意味着，若中国居民未在马来西亚居住超过182天，即使其海外金融账户信息通过CRS交换至马来西亚税务局，也不会触发税务义务。

操作机制如下：当个人使用马来西亚税号在CRS参与国（如香港、新加坡）开设金融账户时，金融机构会将其识别为马来西亚税务居民。随后，账户信息将通过CRS自动交换至马来西亚税务机关，而非中国税务机关。

这一过程实现了税务居民身份的“转换” 。环球移民专家指出：“您拥有马来西亚个人税号后，在他国银行开账户、填写申请表格时使用您的马来西亚税号、马来西亚联系方式，系统就会识别您是属于马来西亚的税务居民。”

然而，这一策略存在关键限制——183天规则。若在马来西亚实际居住超过182天，将被认定为马来西亚税务居民，需就全球收入缴纳所得税，最高税率达30%。

因此，成功运用此策略的前提是：避免成为马来西亚税务居民，保持非居民身份仅享受信息交换路径改变的优势，而不增加实际税负。

在“马来西亚税号规避CRS”的表象下，其本质是金融账户信息交换路径的重定向，而非真正的信息隐匿。

当高净值人士使用马来西亚税号在海外开设金融账户后，会发生以下变化：

信息交换目的地改变：账户信息从交换回中国税务机关变为交换回马来西亚税务机关。

税务义务差异：马来西亚对非居民的境外收入免税，而中国对税务居民的全球收入征税。

隐私保护增强：马来西亚《银行保密法》规定未经客户授权，银行不得泄露客户财务信息。虽然CRS要求向税务机关报告非居民账户信息，但这些数据主要用于税务稽查，不公开披露。

马来西亚政府近年来也在推动本地税务系统的数字化转型，例如LHDN推出的“eTax”系统，提高了信息收集和处理效率。但相比中国税务机关对海外资产的严格追查，马来西亚对非居民的境外收入更为“宽容” 。

值得注意的是，马来西亚税号常与小国护照配合使用。“以马来西亚税号和地址证明，用小国护照（英联邦国家），在香港、新加坡或马来西亚开立个人银行账户，开户后会被自动识别为马来西亚税务居民。”

这一组合实现了三重保护：税务居民身份通过马来西亚税号确立；账户开户证件使用小国护照；而地址证明和电话卡则提供属地联系信息，共同构成完整的“税务身份包”。

2025年，CRS进入深度实施阶段，多国政策同步收紧，形成立体化监管网络。中国税务机关已建立CRS数据与金税四期系统的智能比对模型，整合银行、外汇、电商平台数据，并与CRS交换信息交叉验证。

香港作为重要金融枢纽，其《税务条例》根据OECD指引进行了动态调整：

个人账户：申报门槛维持账户余额>600万港元（约77万美元），但新增“累计交易额指标”（年度资金进出总额>1200万港元）和“多账户合并计算”规则。

企业账户：严格执行穿透申报原则，若企业实际控制人（UBO）为非居民且账户余额>600万港元需申报；空壳公司无论是否活跃经营均需申报。

在四类高风险人群中，通过离岸公司持有资产的企业家面临更大挑战。2025年《反洗钱法（修订草案）》将加密货币交易纳入监测，并扩大“消极非金融机构”定义——若BVI/开曼公司税负低于12.5%且无实质经营，税务机关可依据CFC规则（受控外国企业）对未分配利润征税。

同时确立的“三穿透原则”（平台穿透、收入穿透、身份穿透）意味着香港空壳公司利润可能被直接回调补税25%。

在此背景下，单纯依靠马来西亚税号已不足应对。成功策略需结合：

实质经营架构：在马来西亚等地建立真实业务，避免被认定为“消极非金融机构”。

专业税务筹划：咨询跨境税务专家，确保CRS申报合规性。

多元身份配置：结合小国护照和居住安排，合理规划税务居民身份。

资产分散布局：将部分资产配置于非CRS国家（如美国），但需注意美国FATCA法案的申报要求。

马来西亚税号不是避税工具，而是合规转型的起点。真正的财富保全之道，在于专业筹划、实质经营和全球布局的智慧结合。所有跨境税务规划与马来西亚税号的具体应用，请务必事先征询持有合法执业资格的中国及马来西亚两地税务顾问，以确保全程合规。