新加坡经济实质法（2023年修正案）通过第10L条明确，若企业在新加坡无经济实质，其处置海外资产所得收益将被征税。核心收入活动（Core Income-Generating Activities, CIGA）是判断经济实质的关键，需满足以下条件：
1.业务控制与管理在新加坡
企业需在新加坡进行战略决策、风险管理及核心业务运营。
示例：董事会会议在新加坡召开，决策记录留存备查。
2.核心创收活动的实质性开展
需在新加坡境内执行与收入直接相关的核心活动，如：
制造业：生产流程管理、质量控制；
贸易业：采购与销售谈判、合同签订；
金融服务业：投资决策、风险管理；
知识产权业务：研发、专利维护（需专业团队支持）。
3.资源投入与业务规模匹配
人力资源：雇佣具备专业资质的员工（如财务总监、研发工程师），全职员工数量与业务规模成比例。
经营支出：在新加坡产生与核心活动相关的合理支出（如租金、设备采购）。
实体场所：维持与业务需求匹配的办公场地，共享办公空间需证明独立使用区域。
4.集团企业特殊要求
若企业属于跨国集团，需满足：
集团内实体不在单一司法管辖区成立；
集团内至少一个实体在多个司法管辖区运营。
二、合规操作指南：从设立到运营的全流程
1.公司设立阶段
注册地址：必须为新加坡境内物理地址，虚拟办公室需经ACRA认可。
董事与秘书：至少1名新加坡居民董事，委任具备资质的公司秘书（如特许秘书公会会员）。
业务活动申报：通过SSIC代码明确主营业务，涉及受监管活动（如金融、医疗）需申请额外许可。
2.运营阶段合规要点
财政年度管理：合理设置财政年度结束日（FYE），避免频繁变更（需ACRA批准）。
会计与审计：保持准确会计记录，符合国际财务报告准则（FRS）；小公司（年营业额≤2000万新元、总资产≤2000万新元、员工≤50人）可豁免审计。
税务申报：
处置海外资产收益需按17%税率申报；
符合条件的知识产权收入可享受优惠税率（需满足第43X条要求）。
3.经济实质信息申报
年度报告内容：
核心收入活动详情（如业务类型、资源投入）；
在新加坡产生的收入、支出及员工信息；
集团企业需披露母公司及最终受益人信息。
申报渠道：通过BizFile+系统提交，逾期或虚假申报可能面临罚款。
三、高风险领域与应对策略
1.知识产权业务（IP Business）
高风险认定：若IP资产的开发、维护主要由境外团队完成，可能被推定为无经济实质。
合规建议：在新加坡组建专业IP团队，签订长期雇佣合同；保留IP研发、专利申请等活动的完整记录。
2.跨境交易与资金流动
收益认定规则：从海外资产收益中汇入新加坡的金额；用于偿还新加坡境内债务或购买动产的金额，均视为境内收入。
应对策略：避免低价处置资产（税务局长可按公开市场价格调整应税收益）；保留交易合同、付款凭证等证据链。
3.集团企业关联交易
风险点：集团内低价转让资产可能被视为避税。
合规要求：关联交易需按独立交易原则定价；保留转让定价文档，证明交易合理性。
五、总结与行动建议
新加坡公司设立与运营中，遵守经济实质法的核心在于确保核心收入活动（CIGA）在新加坡实质性开展，涵盖业务控制与管理、核心创收活动执行、资源投入与业务规模匹配等关键要素，同时需在注册阶段明确业务属性与实体场所，运营中保持完整的会计记录、合理税务申报及关联交易合规，并通过年度经济实质报告真实披露业务实质，建议企业从设立前规划经济实质架构，运营中定期自查资源投入与业务活动的匹配性。
如需了解更多详情内容，欢迎咨询我们工作人员。
🌍 微信号｜diyang_sh
🕴 手机｜+86 186 2162 0853（小笛）
✉ 邮件｜diyang_ben@yeah.net
🚡 网站：www.diyangsh.com
📠 Telegram：diyangsh
🤝商务合作：support@diyangsh.com
🛒淘宝店铺：搜索“笛杨企业服务”
/ 笛杨集团 /
笛杨集团专注于离岸跨境服务，以企业家思维服务客户。在企业服务方面，我们提供海外实体及SPV架构搭建、跨境合规服务、银行账户开立等服务。私人业务服务则包括公司成立与管理、信托服务、家族办公室服务、家族继任规划以及慈善工具服务等。基金服务涵盖对冲基金、私募股权/风险资本基金以及加密货币基金等多种类型。
笛杨集团在全球范围内拥有广泛的合作伙伴网络，与多个政府机构和监管机构保持良好合作关系，确保为客户提供合规、高效的服务。我们致力于成为客户最值得信赖的跨境服务伙伴，助力客户在全球市场中稳健发展。
本网发布的内容仅为交流讨论之目的，不构成我们的任何法律意见，因此不能依赖或据此替代我们的法律意见。
